Từ ngày 1/7, sàn TMĐT trở thành “cánh tay nối dài” của ngành thuế

Theo Nghị định 117/2024 có hiệu lực từ ngày 1/7 tới, nền tảng thương mại điện tử (TMĐT) và nền tảng số trong và ngoài nước sẽ có trách nhiệm thực hiện khấu trừ, nộp thay khoản thuế giá trị gia tăng (VAT) và thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với mỗi giao dịch phát sinh doanh thu tại Việt Nam của hộ, cá nhân kinh doanh trên nền tảng.

Từ 1/7/2025, các quy định mới về thuế đối với hoạt động kinh doanh trên nền tảng số sẽ chính thức có hiệu lực theo Nghị định 117. Ảnh: Internet

Đối tượng áp dụng bao gồm chủ sở hữu trực tiếp quản lý nền tảng TMĐT hoặc người được ủy quyền quản lý nền tảng TMĐT. Việc khấu trừ và nộp thuế thay được thực hiện ngay tại thời điểm giao dịch thành công – tức khi đơn hàng được xác nhận và người mua chấp nhận thanh toán.

Theo hướng dẫn của cơ quan thuế, số thuế phải nộp được xác định theo tỷ lệ phần trăm trên doanh thu của mỗi giao dịch. Mức thuế cụ thể như sau: Đối với VAT, hàng hóa 1%, dịch vụ 5%, vận tải, dịch vụ gắn với hàng hóa 3%.

Đối với TNCN đối với cá nhân cư trú trong nước, hàng hóa 0,5%, dịch vụ 2%, vận tải, dịch vụ gắn với hàng hóa 1,5%. Đối với TNCN của cá nhân cư trú ở nước ngoài, hàng hóa 1%, dịch vụ 5%, vận tải, dịch vụ gắn với hàng hóa 2%.

Doanh thu tính thuế bao gồm toàn bộ tiền từ việc bán hàng hóa, dịch vụ, không loại trừ phí giao dịch, vận chuyển, chiết khấu, giảm giá hay trợ giá. Đây là điểm mới so với trước đây, khi nhiều cá nhân thường chỉ kê khai thuế trên phần doanh thu thực nhận.

Ví dụ, nếu một cá nhân bán hàng trên sàn Shopee có tổng doanh thu tháng là 259 triệu đồng, sau khi trừ các khoản phí và chiết khấu còn thực nhận 196 triệu đồng, thì phần thuế sẽ được tính trên toàn bộ 259 triệu đồng.

Trong trường hợp đơn hàng bị hủy hoặc hoàn trả, nền tảng TMĐT sẽ thực hiện bù trừ số thuế đã khấu trừ, nộp thay cho giao dịch đó với các giao dịch khác trong cùng kỳ. Số thuế thực nộp thay sẽ bằng tổng thuế của các giao dịch đã hoàn tất sau khi trừ đi số thuế từ các giao dịch bị hủy hoặc hoàn hàng.

Cụ thể, doanh thu được xác định là số tiền hộ, cá nhân được hưởng, do nền tảng TMĐT thu hộ. Việc bù trừ giúp tránh tình trạng nộp dư hoặc nộp sai khi có biến động giao dịch trong kỳ.

Trong trường hợp người bán đã bị khấu trừ thuế và nộp thay nhưng có tổng doanh thu năm từ 100 triệu đồng trở xuống (từ ngày 1/1/2026 là 200 triệu đồng), họ sẽ được thực hiện thủ tục hoàn thuế đối với phần đã nộp.

Ngoài ra, với các hộ, cá nhân kinh doanh online không qua sàn TMĐT, việc kê khai và nộp thuế vẫn thực hiện thông qua Cổng thông tin điện tử của cơ quan thuế dành cho hộ, cá nhân kinh doanh TMĐT.

Điểm đáng chú ý nhất là việc các sàn thương mại điện tử sẽ thực hiện khấu trừ và nộp thuế thay cho hộ, cá nhân kinh doanh trên nền tảng của mình. Ảnh: Internet

Bên cạnh VAT và TNCN, hộ, cá nhân kinh doanh trên các sàn TMĐT còn phải thực hiện kê khai và nộp các loại thuế, phí khác như: Thuế môn bài hằng năm; Thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có); Thuế bảo vệ môi trường (nếu có); Thuế tài nguyên (nếu có).

Người bán có nghĩa vụ cung cấp đầy đủ, chính xác thông tin mã số thuế hoặc số định danh cá nhân, hộ chiếu cho sàn TMĐT để phục vụ công tác khấu trừ thuế và quản lý.

Về việc xuất hóa đơn, theo Nghị định 70 và Thông tư 32, cá nhân kinh doanh có trách nhiệm sử dụng hóa đơn điện tử. Tùy theo hình thức kinh doanh, người bán sẽ thuộc một trong hai trường hợp:

Bán hàng trực tiếp đến người tiêu dùng: Sử dụng hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền.

Không bán trực tiếp: Sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế.

Nếu cá nhân, hộ kinh doanh ủy quyền cho sàn xuất hóa đơn, thì sàn sẽ thực hiện nghĩa vụ xuất hóa đơn thay. Người bán không phải khai, nộp thuế với phần doanh thu đã được sàn khấu trừ và nộp thay.

Đối với các đơn hàng bị khách hoàn trả, có hai tình huống được xử lý khác nhau:

Hoàn hàng khi chưa nhận: Nếu khách từ chối nhận hàng tại thời điểm giao, đơn hàng sẽ được cập nhật trạng thái “Hoàn”. Khi đó, người bán không cần xuất hóa đơn.

Hoàn hàng sau khi nhận: Trường hợp khách hoàn hàng sau khi đã nhận, người bán phải lập phiếu trả hàng và tạo hóa đơn điều chỉnh giảm doanh thu tương ứng.

Hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền không bắt buộc phải ghi thông tin người mua, trừ khi người mua có yêu cầu.

Theo số liệu từ Cục Thuế (Bộ Tài chính), trong 5 tháng đầu năm 2025, tổng số thuế thu từ hoạt động TMĐT và kinh tế số đã đạt 74.400 tỷ đồng, tăng 55% so với cùng kỳ năm ngoái.

Phó Cục trưởng Cục Thuế, ông Đặng Ngọc Minh cho biết việc ban hành Nghị định 117 giúp đảm bảo các hộ, cá nhân kinh doanh trên nền tảng số thực hiện đầy đủ nghĩa vụ thuế như các tổ chức kinh doanh khác.

Bên cạnh đó, quy định mới còn làm rõ vai trò trách nhiệm của các tổ chức trung gian, đơn vị vận hành sàn TMĐT trong quản lý thuế, đồng thời giảm tải thủ tục hành chính cho người nộp thuế.

Đào tạo nhân lực ngành TMĐT: Thừa mà vẫn thiếu Theo báo cáo đào tạo thương mại điện tử (TMĐT) năm 2022, cả nước hiện nay có tới trên 110 trường đào tạo, giảng dạy ...

Tiếp tục buộc các sàn TMĐT phải nộp thuế thay người bán Tại tờ trình Chính phủ, Bộ Tài chính tiếp tục giữ đề xuất các sàn thương mại điện tử có chức năng đặt hàng trực ...

Sau những ý kiến trái chiều, Bộ Tài chính vẫn quyết chốt sàn TMĐT phải nộp thuế thay người bán Tại tờ trình Chính phủ, Bộ Tài chính tiếp tục giữ đề xuất các sàn thương mại điện tử có chức năng đặt hàng trực ...